1、当企业发生进项税时，计入科目：应交税金-应交增值税-进项税；
2、当企业发生销项税时，计入科目：应交税金-应交增值税-销项税；
3、月末，如果销项税额大于进项税额。
例如：当月销项税是50万，进项税是30万，应交税金20万。则需做以下分录：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20万
贷：应交税费-未交增值税20万
4、月末，如果进项税额大于销项税额。
例如：当月进项税是50万，销项税是30万，留抵税额20万。
无需做分录，也无需做账务处理。
5、留抵税额，反应在应交税金总科目上面。也可以直接看增值税申报表。
虽然说是无需做分录，也无需做账务处理。
但最好还是做一下备查账，登记当月留底税额，以便以后的账务处理。
6、年末（12月末），不管进项大于销项，还是进项小于销项。
都需要把进、销项税各科目的余额，全部转入：应交税费-应交增值税-转出未交增值税。
即把进项税、销项税科目结平。也就是说：年末，进项税、销项税科目的余额应为0。
